Институт внутренних аудиторов

Продолжение предыдущего сообщения.
По разделу В.
Позвольте спросить, а что за общее указание документа – основание корректировок.
При этом хочу заметить, что порядок указанных процедур подробно расписан в приказах Минфина от 13.06.1995 № 49, от 29.06.1998 № 34н и ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом согласно законодательству процедура сверки – инвентаризация имущества и финансовых обязательств, а внесение корректировок – исправление в регистрах бухгалтерского учета. Проверка некоторых обязательных по законодательству условий у Вас не отмечена.
По разделу С.
В основном тоже, что и по разделу В - проверка некоторых обязательных по законодательству условий не отмечена.
По разделу D.

Дмитрий, огромное спасибо за Ваш ответ!

Пару моментов постараюсь прояснить:

1. касательно графика. Да, Вы совершенно правы, график составляется на период (пусть месяц). Пусть согласно Регламенту график д.б. составлен и утверждён за пять рабочих дней до начала периода. Пусть так оно и есть и данная версия графика является "первой"; и при этом через пять дней после начала исполнения графика может (теоретически) поступить отдельное распоряжение "свыше" срочно провести сверку с поставщиком ААА (по множеству причин, хотя бы потому, что договорные отношения прекращаются). Соответственно, может потребоваться вторая, (третья и т.д. версии). Или нет?

2. касательно документа-основания корректировок. Под ним понимается первичный документ, из которого следуют конкретные цифры задолженности (та самая торг-12 и с/ф) с приложенной т.н. бухгалтерской справкой (назвать можно по всякому, в the Coca Cola Company мы их называли General Ledger Voucher, более пафосно - но суть не меняется) - справка - это документ, физически подтверждающий, что внесенные корректировки были предварительно одобрены и проверены. Содержание его заурядно: ДтХХ КтХХ, суммы, дата, подписи

3. ФЗ и приказы МФ. Дмитрий, если абстрагироваться на уровень идей и посмотреть на ситуацию сверху, задать так сказать нетривиальный вопрос, а зачем собственно Inernal Auditor читать эти документы? Это нормативная база (внешняя) держателя процесса. Процессов много, нормативной базы ... мягко говоря тоже. При этом у каждого процесса нормативная база своя. Так что же, при аудите процесса изготовления готовой продукции аудитор должен перечитать ГОСТы по технологии их изготовления? А при аудите стройки СНиПы? Нет такой работы - думать за других, это скорее призвание. Так вот собственно, если держатель процесса при составлении регламента не удосужился выстроить его в соответствии с внешней нормативной базой - это проблемы на его больную голову. Когда ему прилетит, тогда он поправит документ, тогда будет другая программа аудита, тогда м.б. и возникнут т.н. "некоторые обязательные по законодательству условия". Да, процесс м.б. корявый с т.з. внешней нормативной базы, и вместе с этим я могу как аудитор сказать рук-лю подразделения, то что у Вас написано, то и выполняется (не выполняется). А вот правильно ли это все у Вас написано, это господин хороший вопрос к профессионалам в предметной области. т.е. к Вам. Вы же не случайно в этот кабинет зашли и сели на это кресло, не так ли?

Немного о наболевшем (можно не читать).

Нельзя объять необъятное. Тягу (погружение в предмет) внутренних аудиторов к бухгалтерии я понимаю и объясняю ее тем. что ноги у большинства из них растут из финансов и из той же бухгалтерии (c est la vie, пока еще не встречался мне IA - бывший прапорщик). И это неплохо. Но не более того, не более того. И вопрос правомочна ли проводка Дт 60 кт 50 на сумму 1 000 000 для меня ничуть не более ценный чем вопрос правомочно ли класть черничный джем в пирожок с персиковым повидлом при изготовлении оного пирожка или правомочно ли класть плиту перекрытия ПП (гу) на плиту ПП (ку), либо это надо делать наоборот. Как сказал ВВП "профессионалы должны быть профессиональными" (С).

3. касательно "текущей ситуации" и "соответствуют ли сверки в текущем периоде графику". Согласен, немного коряво написано, и требуется прояснение. Под последней фразой понимается, что конкретный работник сверяет только того контрагента, который был включен в график, а не того, кого ему посоветовала сверить соседка (т.е. ищет там где потерял, а не там, где светло). Под первой фразой понималось. что данные об успешно проведенных сверках сразу (!) попадают в отчет, т.е. он ведется on line.

4. фразу "необходимость и достаточная частота существования данного процесса Вами принимается как данность.." прокомментировать не могу, т.к. я её к сожалению не понял (скорее боюсь что не так понял).

P.S.
И еще раз о наболевшем (снова можно не читать).
Внутренний аудит - это ежедневная, кропотливая практическая работа с предметом. Внутреннему аудиту нужны реальные технологии, работающие технологии. Вот данный форум, например, много ли он дал таких технологий? Что мы тут обсуждаем, о чем говорим? Что читаем? Красные (зеленые, оранжевые) книги (red book)? Сразу вспоминается («…Further information will also be found in the selection from the Red Book of Westmarch that has already been published, under the title of The Hobbit…»). Трехмерные кубы рисков? Настроения наверху? Да, господа, тогда не стоит удивляться, что специальности может быть нанесен очень серьезный удар кризисом. Для этого можно не собираться. Можно не собираться, чтобы понять, что в период кризиса воровство в компаниях возрастет, а уровни контроля будут падать. Мы превращаем профессию в клуб по интересам. Это опасно, очень опасно.

Dennis.Kirkin сообщение Ваше прочитал. Хотелось бы уточнить, чтобы не прерыват диалог.
По делу:

Выскажусь насчет реально работающих технологий по проверке взаиморасчетов с контрагентами. Сами по себе сверки, проводимые исполнителями, не дают гарантий, что нет хищений, нужны предупреждающие меры, желательно с использованием программных средств. Только что закончили разбираться с одним менеджером, у которого были акты сверок в порядке, но, как выяснилось, они были им подделаны, так как у него было много мелких клиентов ( мелкие у нас с объемом закупок 2- 4 млн. р. в год), которые любезно предоставили ему свои печати, чтобы освободиться от сложностей с оформлением документов на возврат товара. Он брал у них наличные деньги, частично присваивал. Когда по некоторым к/ а начались ограничения по глубине кредита, писал служебные от их имени, чтобы продолжались отгрузки, потом подделывал накладные. Если бы в программе не было предусмотрено 1) ограничение по глубине кредита, которое может изменить только кредитный контролер 2) запрещена программно распечатка непроведенных накладных, а превышающие лимит не проводятся 3) закрыт доступ менеджеров к формированию актов сверок ; и не было службы внутреннего контроля, которая все раскрутила (хоть бы спасибо кто сказал) ,то так легко ( 200 т.р.) фирма бы не отделалась. Человеку пришлось обходить процедуры внутреннего контроля, суетиться и это привлекло внимание.